隨著 2025 年的腳步到來，農曆春節過後，大家最關心的五月報稅季節也即將登場。許多民眾每到報稅時總感到壓力山大，擔心這次的報稅會讓自己的荷包大失血。然而，今年5月報稅將適用 114 年所得稅新制，稅法多項規定已經做出調整，不少人將能享受到更多節稅優惠！
這篇文章將帶您快速了解最新的稅制變動，包括 免稅額、扣除額 的調升幅度，並透過表格整理與實例計算，幫助您輕鬆掌握報稅重點，報得輕鬆又聰明！
一、綜合所得稅是什麼
- 綜合所得稅是國家向個人在一年內賺取的「淨收入」徵收的稅。所謂「淨收入」，就是將個人全年所有收入加總後，扣除政府規定的免稅額或各項扣除額後的金額。
簡單來說，綜合所得稅就是國家針對每個人賺到的錢所收取的一種稅金。每年我們賺取的收入，在減去一些符合規定的減免項目後，剩下的部分就會成為「淨收入」，依此計算應繳稅額。
- 綜合所得稅有個規則叫「累進稅率」，意思是：賺比較多錢的人要繳比較多的稅，賺比較少的人就繳比較少的稅。這樣的設計，是為了讓大家繳的稅更公平，也可以幫助縮小貧富差距。
二、2025綜合所得稅新制
為了減輕民眾的稅務負擔，政府針對 2025 年報稅（申報 2024 年度，亦即 113 年度的綜合所得稅），推出多項減稅新制。這次的政策調整涵蓋了 免稅額度提升、扣除額度增加 及 所得稅級距調整 四大方向，讓許多民眾在報稅時可以享受更高的節稅優惠。以下為您詳細說明各項新措施：
1、免稅額度、標準扣除額度提高
（1）基本生活費總額：由20.2萬→21萬。
（2）免稅額：
- 未滿70歲由9.2萬→9.7萬。
- 滿70歲由13.8萬→14.5萬。
（3） 標準扣除額
- 單人由12.4萬→13.1萬
- 夫妻由24.8萬→26.2萬
2、特別扣除額額度提高項目
（1）薪資所得扣除額：20.7萬→21.8萬
（2）幼兒學前特別扣除額：
- 第1胎從12萬→15萬。
- 第2胎以上每胎22.5萬。
- 適用年齡由5歲以下擴大至6歲以下。
（3）身心障礙特別扣除額：由20.7萬→21.8萬。
（4）房屋租金支出特別扣除額：
- 從列舉扣除額改為特別扣除額
- 由12萬→18萬元。
3、2025免稅門檻放寬
（1）單身無租屋
- 條件：113 年所得未達 44.6 萬元，免繳稅
- 計算基礎：包含免稅額 9.7 萬元、標準扣除額 13.1 萬元、薪資所得扣除額 21.8 萬元=44.6萬元。
（2）單身租屋族
- 條件：113 年所得未達62.6萬元，免繳稅
- 計算基礎：免稅額 9.7 萬元、標準扣除額 13.1 萬元、薪資所得扣除額 21.8 萬元、租金扣除額 18 萬元=62.6萬元
（3）雙薪家庭，沒有扶養子女、親屬
- 條件：113 年所得未達89.2萬元，免繳稅
（4）雙薪 4口之家，養 2名6歲以下子女
- 條件：113 年所得未達 146.1 萬元，免繳稅
- 計算基礎：包含免稅額 38.8萬元、標準扣除額26.2萬元、薪資所得43.6萬元、幼兒學前特別扣除額37.5萬（第1胎15萬，第2胎22.5萬）=146.1萬元
4、2025所得稅級距調整
113 年度所得稅級距也調高，報稅時要注意最低 5％級距，綜合所得淨額從 56 萬上調至 59 萬；最高 40% 級距，綜合所得淨額從 472 萬上調至 498 萬，且各級距都有調整。
三、2025所得稅計算方式
要計算你應該繳多少綜合所得稅，可以按照以下步驟來試算，如果覺得太複雜，財政部有提供綜合所得稅試算，有需要的民眾可以進行試算。
1、第一步：算出綜合所得淨額
綜合所得淨額是你實際要用來計算稅金的金額。公式如下：
所得總額 – 免稅額 – 一般扣除額 – 特別扣除額 – 基本生活費差額 = 綜合所得淨額
說明：
- 所得總額：指你所有的收入加總後的金額。
- 免稅額：依據2025年免稅額為9.7萬元。
- 一般扣除額：可以選擇 標準扣除額 或 列舉扣除額，兩者選一種（標準扣除額是一個固定數字，而列舉扣除額是你實際支出的項目）。
- 特別扣除額：包括薪資扣除額、儲蓄投資扣除額、教育學費扣除額等。
- 基本生活費差額：2025年每個人基本生活費為21萬元。如果你的生活費支出低於這個標準，可以扣除差額來減少稅負。
2、第二步：計算應納稅額
用上一步算出的「綜合所得淨額」來計算稅額，公式如下：
綜合所得淨額 × 稅率 – 累進差額 = 應納稅額
說明：
稅率是根據你的所得級距來決定的，累進差額是為了減輕高收入者的稅負壓力。
3、第三步：算出應繳或退的稅額
最後一步是算出你實際應該繳多少稅，公式如下：
應納稅額 – 扣繳稅額 – 可抵減稅額 = 應繳（退）稅額
說明：
- 扣繳稅額：如果你已經預先繳了一些稅（例如薪資或利息收入的預扣稅額），這部分可以扣掉。
- 可抵減稅額：包括捐贈、購屋節能減稅等符合抵減規定的項目。
- 算出來的結果如果是正數，表示你還需要補繳這筆稅；如果是負數，表示你繳多了，可以申請退稅。
4、範例說明
假設小張夫妻今年的所得總額為 1,500,000 元，有兩個6歲以下的小孩，2025年免稅額38.8萬元、標準扣除額26.2萬元、薪資所得43.6萬元、幼兒學前特別扣除額37.5萬：
- 綜合所得淨額 = 1,500,000 – 388,000 – 262,000 – 436,000 -375,000 =39,000 元
- 應納稅額 = 39,000 × 5%（所得級距） = 1950元
四、2025所得稅報稅時間
綜合所得稅的申報時間固定在每年5 月1日 – 5月31日，如果錯過了以上報稅時間，補報需要加計利息，至於利息多少可以上「財政部稅務入口網滯納金、滯納利息試算」試算。
注意：依稅捐稽徵法第24條第3項規定如果納稅人因欠繳稅款被限制出境，儘管透過強制執行已部分清償欠款，剩下的欠稅金額低於限制出境的標準，仍必須把所有未繳清的稅款繳完，才能解除出境限制。簡單來說，就是必須完全還清欠款後，才能恢復自由出境。
五、2025所得稅報稅管道
知道所得稅報稅時間之後，所得稅怎麼報？2025年五月報稅季開跑後對於報稅小白可以選擇的報稅管道包含四大管道及六種認證方式：
1、報稅管道
（1）國稅局網路報稅及試算
透過離線版或線上版網路申報，下載軟體或直接使用網頁申報系統，填寫申報資料並上傳。
- 適用身份認證方式：已註冊健保卡、自然人憑證、電子憑證、行動電話認證、行動身分識別
- 適用對象：使用電腦、平板或手機，具備網路環境並能操作申報軟體或系統的民眾。
（2）手機報稅
不需下載申報軟體，直接透過手機登入電子申報網站，下載所得與扣除額資料，確認後選擇繳稅與退稅方式即可完成申報。
- 適用身份認證方式：行動電話認證、行動身分識別、查詢碼+戶號
- 適用對象：行動電話認證、行動身分識別、查詢碼+戶號
（3）二維條碼報稅
下載電子申報軟體後，建立並列印二維條碼，將條碼帶至國稅局辦理結算申報。
- 適用身份認證方式：已註冊健保卡、自然人憑證、電子憑證
- 適用對象：希望自行輸入申報資料，並親自送件的民眾。
（4）紙本申報
人工填寫紙本申報書，檢附證明文件後，送至國稅局或以掛號郵寄至戶籍所在地國稅局。
- 不適用身份認證。
- 適用對象：不使用網路或電腦，習慣傳統方式報稅的民眾。
2、6種身份認證方式
（1）已註冊健保卡：使用讀卡機讀取健保卡並輸入密碼即可進行身份認證及下載資料。健保卡可至健保署或國稅局註冊，亦可使用「健保快易通APP」進行註冊。
（2）自然人憑證：使用讀卡機讀取自然人憑證並輸入密碼，即可進行身份認證及下載資料。如自然人憑證已過期，可改用健保卡或其他認證方式。
（3）電子憑證：使用經財政部核發的電子憑證（如網銀憑證）進行身份認證並下載資料。電子憑證可至各銀行或金融機構辦理申請。
（4）查詢碼+戶號：適用於國稅局提供稅額試算的民眾，可使用通知書上的查詢碼及戶號進行身份認證及下載資料。如遺失稅額試算通知書，可至超商查詢補發。
（5）行動身分識別：綁定手機完成註冊後，日後申報可直接使用手機進行身份認證。一次綁定之後，未來申報都能使用，操作便利。
（6）行動電話認證：使用自己的月租型門號、身份證字號及健保卡號，透過 4G/5G 網路進行身份認證。不受時間與地點限制，適合行動族群，最為便捷。
六、常見問題
Q1：綜合所得總額包括那些所得？
依據所得稅法第14條：綜合所得是指各種收入的總和，包括你從工作賺的薪水、開公司或做生意的收入、利息、租金、版稅、自營農漁業或其他產業的收入、財產交易的利潤、比賽獎金、退職金以及其他各種收入。這些收入不僅包含你自己賺的，也包括配偶和你扶養的親屬在一年內賺到的所有這些收入，總和就是你的綜合所得總額。
Q2：子女去年大學畢業，也開始工作三個月，這樣父母還可以申報扶養並扣除學費嗎？
- 扶養申報部分：如果子女已成年但當年度仍有在校就學的情況，父母可以申報扶養（需附上畢業證書影本）。但若子女當年度有所得，也可以選擇讓子女單獨報稅，這樣可能比較划算，因為若父母申報扶養，子女的所得會併入父母的總所得計算，導致繳更多稅。
- 學費扣除部分：如果父母申報扶養，且子女讀的是大專以上學校，可以申報學費扣除，每年每個子女最多可扣除25,000元（需附上繳費收據或相關證明）。但如果子女選擇單獨報稅，父母就不能申報這筆學費扣除。
簡單來說，如果女兒畢業後有收入，報稅時可以比較看看哪種方式更省稅，再決定由父母報或女兒單獨報。
Q3：什麼情況可以不用申報綜合所得稅？
每年政府會設定一個免稅的收入門檻。如果你一整年的收入，扣掉一些基本的扣除額（像是標準扣除額、薪資所得特別扣除額等）後，還低於這個門檻，那麼你就不需要報稅了。舉例來說，根據2025年所得稅新制，單身且收入低於44.6萬的人，就不用繳納所得稅，也不需要申報。不過如果想申請退還已經扣繳的稅款或享有可扣抵的稅額，那還是需要辦理結算申報才能退稅。
簡單來說，符合條件的話可以免報稅，但若想退稅或有特殊規定，還是得辦理申報。
總結來說，2025年的所得稅新制帶來了多項有利變革，無論是免稅額調高還是扣除額調整，都能有效降低納稅負擔。如果你想在報稅時享受更多節稅優惠，記得充分掌握這些新規定。此外，提早做好報稅準備，熟悉相關報稅流程，將有助於避免錯誤，順利完成申報。
